三、中小型企业利润操控的原因及动机分析

（一）中小型企业利润操控的原因分析

1.外部客观环境的影响 

（1）法律制度缺乏，监管举措疲软。国内中小型企业数量庞大，规制体系和实施流程缺少严谨的操作细则，体系内监管及有关防弊举措不全，有些步骤目前无须进行信息公开，不仅系统内监督条例缺乏，而且外部审查也极为乏力。近几年，会计从业细则虽几经修改，但依然留存着诸多定义待确定、含义模糊不清的方面及会计从业细则仍没有涵盖到的方面，为中小型企业利润操控打开了便利之门。

 （2）经济环境欠佳，项目融资困难。中小型企业其自身就存在高风险高成长的双高特征， 使得其在社会zhuyi市场经济中运作的资金难以募集。银行借贷审核严苛，众多中小型企业唯有通过粉饰税收账目，使企业表面上拥有出色的盈利模式及后发潜力，从而贷得款项，减少启动成本，为企业的长远利益获得更多的资金支持。

（3）政策利益驱使，企业铤而走险。改革开放后，我国陆续颁布了一系列减税政策来支持中小型企业和新兴高科行业的发展，相关减税政策的予以要求和中小型企业的业绩、税收有着紧密联系，到达一定的条件方可取得。中小型企业效益越低下、产能越落后，理应上缴越高的税收，这使得诸多中小型企业借财务漏洞来粉饰公司的账目收支，从而逃避政府财务监管，获得丰厚政策支持。

2内部管理元素的影响 

（1）为获准上市。国内法律法规之于公司上市标准有着明文要求，以会计年为限，公司上市前三年的净收益务必为正，诸多中小型企业由于业务拓展等因素使得净收益无法符合公司上市标准的具体要求。因此大多企业会利用相关会计方法，运用核算漏洞等策略，对企业收益实现美化。

（2）为谋取利益。中小型企业为处理委托代办等障碍，常采用一定鼓励举措，如股份奖励和收益提成等。奖励的普遍方法为当企业的收益到达相应要求，公司的管理者就可以获得高额股份奖励或现金奖金，而收益要求普遍用财务报表上的数字作为考核的标准，公司的管理者为获得高额的股份奖励，通常采用收益操控的方法来美化公司账目，进而取得丰厚奖金。不光是虚高当年收益，还会通过净收益转移来谋取未来几个会计年限的额外奖励。 来!自~751论-文|网www.751com.cn

（3）经营者变更。国内众多企业都注册在政府的开发区内，其首任经营者往往有着资深的政府背景，其在位时企业的收益可观。但当其功臣身退，经营者变更，新的经营者往往为了证明其管理才能，着眼于使企业的收益增长。这就促使其采用注销不良资产、抹平烂账旧账等手段来提升单位当年的财务业绩。 

（4）财务统筹。财务统筹是企业为逃缴纳所得税是收益操纵的重要原因之一，部分公司缩减报告期的收益以便降低税赋或缓解缴税压力。由于近年经济环境严峻，通货膨胀加剧，活用资金的时间价值变得尤为可贵，数额巨大的税赋使得诸多中小型企业采用财务统筹来缓解缴税压力，缓交、避税而保留下的资金，为公司提供了客观的收益。