外资企业上海大众内部控制制度研究(2)

1、内部监督13

2、外部监督14

结论15

致谢16

绪论

内部控制是指企业为了保护自身经济财产安全、保证信息来源的正确与可靠、保障企业的正常经济运行，通过控制活动这一实行手段，利用企业内部既相紧密相连又互相制约的关系形成的一整套制度系统，这项制度是一个完整健全、紧密相连的体系，它规定了控制活动的方式方法、实施措施和程序制度。有效的内部控制制度能够协调企业内部部门之间的工作、明确各个部门的工作职责，也可以不断推动各部门间的有效合作，这样有利于提高企业的经济发展水平。

而外资企业的存在不但能够扩大我国的对外投资，还能增加我国外汇储备，从而促进国家的全面发展，促使中国走出去，能够大大提高我国的国际竞争力。可是现如今，外资企业生存不易，所以外资企业的内部控制制度是值得研究的方向，本文将以上海大众汽车有限公司为例，研究分析外资企业的内部控制，从中得出经验教训，助我国企业的未来发展一臂之力。

一、内部控制制度概述

（一）内部控制的概念及必要性

内部控制是指企业以实现自身的发展目标为基准，在企业内部采取的一系列方式方法、措施和手段来保护企业财产的安全、保障信息的真实可靠、确保企业规章制度的执行。

在二十一世纪，经济飞速发展，企业内部控制制度占有非常重要的地位，这是时代潮流的趋势，是企业提高经营效率的客观需求；是提高企业竞争力的迫切需要；也是企业防范风险的必要条件。企业为了在这个激烈的环境中得以生存下来，就必须意识到内部控制对一个企业的重要程度，同时采取相关的措施来建立健全内部控制制度，保证自身的稳定发展。文献综述

（二）内部控制的要素

1、内部环境

良好的企业内部环境可以为企业提供可遵循的纪律规范，创造出良好的企业文化，从而帮助员工深入理解内部控制的概念，并在工作中体现出来，使企业拥有良好的氛围。这一点是所有其他内部控制要素实现的基本因素。控制环境的因素包括：诚信原则和道德价值观；评估员工，董事会和审计委员会的能力；管理理念和管理风格；权利与责任的分配以及企业的内部组织结构。企业的内部环境是内部控制制度的基础，是其他要素能否发挥作用的重要前提，是企业生存发展的发动机，如果没有良好的内部环境，则所有的一切只是空谈。

2、风险评估

每个企业都会在其发展过程中面临来自包括内部和外部的各种各样的风险，而作为企业，就必须对这些风险进行有效的评估。而评估风险的先决条件是制定目标。对于风险的评估换句简单的话说就是分析并且确定将要实现的目标所可能面临的风险。风险评估主要包括：风险、目标和管理环境变化之后的状况等。对于风险的正确评估是内部控制中不可或缺的影响因素，风险评估能够保证企业信息、资产和整个运营系统的安全，从而为实行内部控制创造良好的条件，使内部控制制度在一个风险小、相对安全的氛围中得到有效执行。

3、控制活动来!自~751论-文|网www.751com.cn

控制活动能够保证企业管理者的控制得到了正确的执行，如批准，授权，验证，监管，业务绩效审查，资产安全保护和职责分工等。这些都将出现在企业各类职能的控制活动中，其中包括：高层管理人员分析企业绩效，对直接部门的管理，信息的处理与控制，绩效指标的比较和分工。控制活动根据不同的方法可以有多种分类：按照其特点和职能分类，可分为人事控制、财务控制、会计控制、生产控制、采购控制、营销控制和质量控制这七类；按照控制的范围进行分类，可分为战略控制和经营控制；按照控制的进程分类，可分为事前控制、事中控制以及事后控制；如果按照控制的层次进行分类，则可分为制度控制和观念控制两层。因此，控制活动是企业实行内部控制的核心因素，对一个企业能否有效执行内部控制制度有着决定性的作用，控制活动的完善能够确保上层指令得到真正实行，这是内部控制的关键部分。外资企业上海大众内部控制制度研究(2):http://www.751com.cn/kuaiji/lunwen_78441.html