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我国上市公司财务报告舞弊预警研究(2)

时间:2020-08-25 11:11来源:毕业论文
2 上市公司财务报告舞弊概述 2.1 财务报告舞弊的内在含义 财务报告舞弊是为报告使用者提供虚假的信息,提供者有意识的忽略及错报财务报告中的数字和

2  上市公司财务报告舞弊概述

2.1  财务报告舞弊的内在含义

财务报告舞弊是为报告使用者提供虚假的信息,提供者有意识的忽略及错报财务报告中的数字和财务报表里的附注。它包括:根据会计记录和文件的实际制备,修改或伪造,财务报告;为了实现自身利益最大化,而提供错误的交易事项或其他重要的信息,并有意识的对其他损害自身利益部分进行忽略;与数量、分类、提供方式或披露方式有关的会计准则的有意误用。此现象在我国上市公司中表现极为突出,不真实的招股仿单的、上市通知书和年度报告、中期报告(乃至季报),主要是由设置在编制和披露的上市公司和其他信息的高级管理层。本文所探讨的财务报告舞弊是指,上市公司为了实现自身利益最大化,故意歪曲财务数据以及为使用者提供虚假的财务报告,从而违反了相关的会计准则。

表1 上市公司财务报告舞弊的数量

舞弊时间 2003年 2004年 2005年 2006年 2007年 合计

数量(份数) 39 36 21 12 9 117

所占比重(%) 33.33 30.77 17.95 10.26 7.69 1

数据来源:根据证监会处罚公告整理而得

2.2  上市公司财务报告舞弊的特征

在上市公司的财务报告舞弊的主要特点是:(1)主管理层是在上市公司欺诈指控;(2)舞弊是会计数据,对象包括:会计凭证,虚构的权利侵害和会计政策的恶意更改会计,主要是改变财务报表的数据;(3)企业真实的盈利情况都不能够通过舞弊来改变[1]。源'自:751`!论~文'网www.751com.cn

2.3  上市公司财务报告舞弊预警的概念

企业财务预警,又称为财务失败预警,也就是指借助企业提供的财务报表、经营计划以及其他相关会计资料,利用财会、统计、金融、企业管理、市场营销理论,使用比率分析法、比较分析法、因素分析法和多种类似的分析方法,为系统分析预测业务活动和财务活动[2]。通过这种方法在企业管理活动,规避经营风险和财务风险使得企业、企业管理者采取一定的措施,以此来规避由潜在风险所带来的不可收拾的损失,对此起到了很大的作用;而且,业务预警系统在整个系统中扮演着一个重要的角色,也能为中小企业改正经营的偏向,改进经营计划和进行资本合理配置提供可靠的依据。

3  上市公司财务报告舞弊的影响

3.1  不利于企业健康的生存和长远发展

投资者对上市公司不信任,是由舞弊现象导致的。投资者渐渐地丧失对上市公司所提供会计信息的信心,因为上市公司在这么多人的监督之下还会有造假的现象,就更别提那些还没有上市的公司了,对上市公司失去信心,这样下去的话,真的想做大做强的公司将很难进行融资活动,造成极大的企业危害。

我国上市公司财务报告舞弊预警研究(2):http://www.751com.cn/kuaiji/lunwen_58996.html
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